АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 23 мая 2016 г. по делу в„– А20-1324/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 19 мая 2016 года.
Постановление в полном объеме изготовлено 23 мая 2016 года.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Драбо Т.Н., судей Посаженникова М.В. и Черных Л.А., в отсутствие в судебном заседании заявителя - открытого акционерного общества "Горянка" (ИНН 0700000408, ОГРН 1020700758990) и заинтересованного лица - государственного учреждения - отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике (ИНН 0711024344, ОГРН 1020700751004), надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев кассационную жалобу государственного учреждения - отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике на решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 16.11.2015 (судья Сохрокова А.Л.) и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2016 (судьи Белов Д.А., Афанасьева Л.В.. Параскевова С.А.) по делу в„– А20-1324/2015, установил следующее.
Открытое акционерное общество "Горянка" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании государственного учреждения - отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике (далее - фонд) утратившим возможность взыскания с общества 815 448 рублей 24 копеек задолженности, из которых 320 884 рубля - недоимка по страховой части трудовой пенсии, 367 204 рубля 67 копеек - пени по страховой части трудовой пенсии, 66 704 рубля - недоимка по накопительной части трудовой пенсии, 60 655 рублей 57 копеек - пени по накопительной части трудовой пенсии; о признании незаконными действий фонда по начислению пени на задолженность по страховым взносам, по которым утрачена возможность их взыскания.
Решением суда от 16.11.2015, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 15.02.2016, фонд признан утратившим возможность взыскания с общества 815 448 рублей 24 копеек задолженности, из которых 320 884 рубля - недоимка по страховой части трудовой пенсии, 367 204 рубля 67 копеек - пени по страховой части трудовой пенсии, 66 704 рубля - недоимка по накопительной части трудовой пенсии, 60 655 рублей 57 копеек - пени по накопительной части трудовой пенсии; в удовлетворении остальной части требований отказано. Судебные акты мотивированы недоказанностью фондом того обстоятельства, что исполнительные документы приняты службой судебных приставов к исполнению либо повторно предъявлены к исполнению; исполнительные производства по требованию фонда к обществу в производстве службы судебных приставов отсутствуют.
В Арбитражный суд Северо-Кавказского округа обратился фонд с кассационной жалобой, просит отменить решение суда и постановление апелляционной инстанции и принять новый судебный акт об отказе обществу в удовлетворении требований в полном объеме. По мнению подателя жалобы, суды не учли, что в отношении задолженности общества по взносам и пени фонд предпринял все меры принудительного взыскания в полном объеме; исполнительные документы приняты службой судебных приставов к исполнению, что подтверждено сопроводительными письмами, содержащими штампы с датами и подписи ответственных лиц. Невозможность представления службой судебных приставов информации по исполнительным документам общества в связи с истечением сроков хранения исполнительных производств в архивном фонде не влечет окончания исполнительного производства и прекращения обязательств; в случае истечения срока хранения срока исполнения исполнительных документов необходимо исследовать книгу учета исполнительных документов, срок хранения которой составляет 10 лет.
В отзыве на кассационную жалобу общество просит оставить судебные акты без изменения как законные и обоснованные, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, проверив законность судебных актов, оценив доводы кассационной жалобы и отзыва, считает, что судебные акты надлежит отменить, а дело - направить на новое рассмотрение в суд первой инстанции по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, фонд выдал обществу уведомление о задолженности по страховым взносам, образовавшимся до 01.01.2010, и пени по состоянию на 01.02.2012 в размере 815 448 рублей 24 копеек, из которых: 320 884 рубля - недоимка по страховой части трудовой пенсии, 367 204 рубля 67 копеек - пени по страховой части трудовой пенсии, 66 704 рубля - недоимка по накопительной части трудовой пенсии, 60 655 рублей 57 копеек - пени по накопительной части трудовой пенсии. Согласно справке о задолженности общества в„– 005-001-001126 указанная недоимка включает 121 459 рублей задолженности по страховой части трудовой пенсии за 2003 год, 13 662 рубля задолженности по накопительной части трудовой пенсии за 2003 год, 97 365 рублей задолженности по страховой части трудовой пенсии за 2004 год, 21 951 рубль задолженности по накопительной части трудовой пенсии за 2004 год; 15 689 рублей задолженности по накопительной части трудовой пенсии за 2005 год; 15 402 рубля задолженности по накопительной части трудовой пенсии за 2006 год; 24 744 рубля задолженности по страховой части трудовой пенсии за 2007 год, 77 316 рублей задолженности по страховой части трудовой пенсии за 2009 год.
Полагая, что фонд утратил право на взыскание спорной задолженности, общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.
Суды неполно установили обстоятельства, имеющие существенное значение для правильного рассмотрения дела, что повлекло принятие необоснованных судебных актов.К правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 в„– 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон в„– 212-ФЗ), Закон в„– 112-ФЗ применяется в части прав и обязанностей, которые возникнут после дня вступления его в силу (часть 3 статьи 62 Закона в„– 212-ФЗ).
Недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года (включительно), задолженность по начисленным пеням и штрафам, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 23 Закона в„– 212-ФЗ (часть 4 статьи 60 Закона в„– 212-ФЗ).
Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 в„– 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" (далее - постановление в„– 820).
В пункте 1 постановления в„– 820 перечислены случаи, являющиеся основанием для признания безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящейся за отдельными плательщиками страховых взносов, и задолженности по начисленным пеням и штрафам, к числу которых подпунктом "г", вступившим в силу с 04.06.2013 в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 23.05.2013 в„– 431, отнесено принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
Общество обратилось в суд с заявлением о признании фонда утратившим возможность взыскания задолженности в апреле 2015 года, т.е. после вступления в действие подпункта "г" пункта 1 постановления в„– 820.
Из взаимосвязанного толкования указанных норм права следует, что уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте, в том числе и в его мотивировочной части.
При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только уполномоченный орган, но и плательщик взносов, в том числе путем подачи в суд заявления о признании недоимки, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию. Надлежащим способом защиты является и заявление о признании уполномоченного органа утратившим возможность взыскания задолженности. При этом действующее законодательство не содержит обязанность плательщика взносов до обращения в суд с таким заявлением обжаловать принятые уполномоченным органом в рамках внесудебного взыскания ненормативные акты по мотивам их несоответствия фактической обязанности по уплате взносов.
В силу статьи 25 Федерального закона от 15.12.2001 в„– 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон в„– 167-ФЗ), действовавшего в спорный период и утратившего силу с 01.01.2010, взыскание недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам осуществлялось территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации на основании решения, принятого в соответствии со статьей 25.1 Закона в„– 167-ФЗ.
В случае, если размер причитающейся к уплате суммы превышает в отношении юридических лиц пятьдесят тысяч рублей, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке (пункт 4 статьи 25 Закона в„– 167-ФЗ).
Суды установили, что в отношении общества фонд предпринял следующие меры принудительного взыскания:
в части задолженности за I квартал 2003 года направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 12.03.2004 в„– 149/с на сумму 131 616 рублей 39 копеек, принято решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 11.06.2004 по делу в„– А20-2556/04, выдан исполнительный лист в„– 020196 по делу в„– А20-2556/04, который направлен в службу судебных приставов 16.08.2004;
в части задолженности за IV квартал 2003 года направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 12.11.2004 в„– 438 на сумму 192 922 рублей 80 копеек, принято решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 14.01.2005 по делу в„– А20-11142/2004, выдан исполнительный лист в„– 032438, который направлен в службу судебных приставов 05.04.2006;
в части задолженности за 2004 год направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам от 28.06.2005 в„– 638 на сумму 118 716 рублей, принято решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 13.01.2006 по делу в„– А20-10002/2005, выдан исполнительный лист в„– 048730, который направлен на исполнение 05.04.2006, также направлено требование об уплате пеней за несвоевременную уплату страховых взносов от 28.06.2005 в„– 2484 на сумму 52 845 рублей 97 копеек, принято решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 06.02.2006 по делу в„– А20-11532/2005, выдан и исполнительный лист в„– 049443, который направлен в службу судебных приставов 17.04.2008;
в части задолженности за 2005 год направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 26.06.2006 в„– 1612 на сумму 245 949 рублей 50 копеек, принято решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 12.01.2007 по делу в„– А20-2299/2006, выдан исполнительный лист в„– 056836, который направлен на исполнение 04.05.2007;
в части задолженности за II квартал 2006 года направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 16.11.2006 в„– 589 на сумму 16 452 рублей, принято решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 24.05.2007 по делу в„– А20-548/2007, выдан исполнительный лист в„– 058010, который предъявлен в банк КБМКБ и исполнен платежными поручениями от 15.10.2009 в„– 2221, 2222, 2223;
в части задолженности за I квартал 2007 года направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 09.08.2007 в„– 603 на сумму 34 797 рублей 32 копеек, принято постановление о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 05.10.2007 в„– 5059 на сумму 34 797 рублей 32 копеек, которое направлено на исполнение 08.10.2007;
в части задолженности за II квартал 2007 года направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 19.10.2007 в„– 4164 на сумму 60 816 рублей 43 копеек, принято постановление о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 26.11.2007 в„– 1 на сумму 60 816 рублей 43 копеек, которое направлено на исполнение 28.11.2007;
в части задолженности за III квартал 2007 года направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 29.11.2007 в„– 4526 на сумму 16 990 рублей 77 копеек, принято решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 24.12.2007 в„– 4452 на сумму 16 990 рублей 77 копеек и постановление о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 24.12.2007 в„– 4221 на сумму 16 990 рублей 77 копеек, которое направлено на исполнение 29.12.2007;
в части задолженности за IV квартал 2007 года направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 30.05.2007 в„– 9212 на сумму 13 223 рублей 10 копеек, решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 31.07.2008 в„– 5547 на сумму 13 223 рублей 10 копеек и постановление о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 31.07.2008 в„– 5051 на сумму 13 223 рублей 10 копеек, которое направлено на исполнение 04.08.2007;
в части задолженности за I квартал 2009 года направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 04.08.2009 в„– 15164 на сумму 40 216 рублей 24 копеек, принято решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 13.10.2009 в„– 15732 на сумму 40 216 рублей 24 копеек и постановление о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 13.10.2009 в„– 7614 на сумму 40 216 рублей 24 копеек, которое направлено на исполнение 16.10.2009;
в части задолженности за II квартал 2009 года направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 30.10.2009 в„– 18285 на сумму 39 951 рубля 62 копеек, решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 08.12.2009 в„– 166810 на сумму 39 951 рубля 62 копеек и вынесено постановление о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 08.12.2009 в„– 122973 на сумму 39 951 рубля 62 копеек, которое направлено на исполнение 11.12.2009;
в части задолженности за IV квартал 2009 года направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 24.05.2010 в„– 173722 на сумму 18 982 рублей 21 копейки, решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 18.09.2010 в„– 1863 на сумму 18 982 рублей 21 копейки и вынесено постановление о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества плательщика от 18.09.2010 в„– 1256 на сумму 18 982 рублей 21 копейки, которое направлено на исполнение 23.09.2010.
Таким образом, установив, что по арбитражным делам выданы исполнительные листы, которые как и постановления фонда направлены на исполнение, суды сделали вывод о том, что фонд не доказал наличие исполнительных производств по принудительному взысканию с общества задолженности по страховым взносам.
Суды ограничились указанием на то, что из представленных фондом документов не следует, что указанные исполнительные листы и постановления повторно предъявлялись к исполнению. Согласно справке Управления Федеральной службы судебных приставов по Кабардино-Балкарской Республике от 24.08.2015 в„– 420908/9 в производстве службы судебных приставов нет исполнительных производств по требованию фонда к обществу. При этом в письме Управления Федеральной службы судебных приставов по Кабардино-Балкарской Республике от 29.10.2015 в„– 590413/9 сообщается, что представить информацию по указанным в запросе постановлениям фонда о взыскании недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам в отношении общества не представляется возможным, в связи с истечением срока хранения в архивном фонде НГО УФССП по КБР исполнительных производств, возбужденных на основании данных исполнительных документов.
При этом в целях установления наличия (отсутствия) исполнительных производств в отношении общества по взысканию задолженности по страховым взносам, пени и штрафу суды не истребовали от Управления Федеральной службы судебных приставов по Кабардино-Балкарской Республике книги учета исполнительных документов, срок хранения которых составляет 10 лет (действующая Инструкция по делопроизводству в Федеральной службе судебных приставов, утвержденная приказом Федеральной службы судебных приставов от 10.12.2010 в„– 682; действовавшая с 31.01.2006 по 24.06.2008 Инструкция по документационному обеспечению (делопроизводству) исполнительных производств в структурных подразделениях территориальных органов Федеральной службы судебных приставов, утвержденная приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 31.01.2006 в„– 13; действовавшая до 31.01.2006 Инструкция по организации работы с документами (по делопроизводству) при ведении исполнительных производств в подразделениях служб судебных приставов органов юстиции в субъектах Российской Федерации, утвержденная приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 03.08.1999 в„– 225).
Суды не учли, что срок архивного хранения книг учета исполнительных документов, поступивших в 2006 году и позднее, не истек, а представленные в материалы дела ответы Управления Федеральной службы судебных приставов по Кабардино-Балкарской Республике не содержат сведения об отсутствии книг учета исполнительных документов и содержащихся в них записях о поступивших исполнительных документах.
В целях установления обстоятельств объективной невозможности исполнения обществом обязанности по уплате страховых взносов суды не истребовали в материалы дела и не оценили доказательства утраты исполнительных документов, акты о невозможности взыскания с общества задолженности по страховым взносам, постановления о возвращении фонду исполнительных документов, постановления об окончании исполнительного производства и другие доказательства.
Суды не приняли предоставленные арбитражному суду Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации меры к получению от Управления Федеральной службы судебных приставов по Кабардино-Балкарской Республике информации о направленных фондом в службу судебных приставов исполнительных листов по делам Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики в„– А20-2556/2004, А20-11142/2004, А20-11532/2005, А20-2299/2006, А20-548/2007, что надлежит устранить при новом рассмотрении дела с учетом следующего.
Обязательность судебных постановлений предусмотрена статьей 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 в„– 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации".
В силу части 2 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации неисполнение судебных актов, а также невыполнение требований арбитражных судов влечет за собой ответственность, установленную Кодексом и другими федеральными законами (в т.ч. статьей 315 Уголовного кодекса Российской Федерации).
Указав, что согласно представленным расчетам по начисленным и уплаченным страховым взносам у общества отсутствует задолженность за 2012-2014 годы, и признав фонд утратившим возможность взыскания с общества задолженности по страховым взносам за 2003-2009 годы, суды не выяснили, почему общество не исполнило не только исполнительные документы фонда, но и решения Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики.
При таких обстоятельствах суды сделали преждевременный вывод о том, что фонд утратил право взыскания 815 448 рублей 24 копеек задолженности, из которых 320 884 рубля - недоимка по страховой части трудовой пенсии, 367 204 рубля 67 копеек - пени по страховой части трудовой пенсии, 66 704 рубля - недоимка по накопительной части трудовой пенсии, 60 655 рублей 57 копеек - пени по накопительной части трудовой пенсии.
Судебные акты в части отказа обществу в удовлетворении требований не мотивированы, что также является основанием для их отмены и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции для устранения нарушений статьи 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Решение суда и постановление апелляционной инстанции приняты по неполно установленным обстоятельствам и исследованным доказательствам, имеющим существенное значение для правильного рассмотрения дела, в связи с чем они подлежат отмене в полном объеме с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, поскольку в силу части 2 статьи 287 Кодекса арбитражный суд, рассматривающий дело в кассационной инстанции, не вправе устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены в суде первой инстанции либо были отвергнуты судом первой инстанции, предрешать вопросы о достоверности или недостоверности того или иного доказательства, преимуществе одних доказательств перед другими, о том, какая норма материального права должна быть применена и какое решение, постановление должно быть принято при новом рассмотрении дела.
При новом рассмотрении дела судам необходимо учесть указания кассационной инстанции; устранить допущенные нарушения; установить все фактические обстоятельства по делу; в целях полного и всестороннего исследования всех обстоятельств по делу оценить относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств и доводов участвующих в деле лиц в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принять решение с учетом требований статьи 170 Кодекса и распределить судебные расходы по государственной пошлине.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

постановил:

решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 16.11.2015 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2016 по делу в„– А20-1324/2015 отменить, дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий
Т.Н.ДРАБО

Судьи
М.В.ПОСАЖЕННИКОВ
Л.А.ЧЕРНЫХ


------------------------------------------------------------------