АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 3 июня 2016 г. по делу в„– А61-1977/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 31 мая 2016 года.
Постановление в полном объеме изготовлено 03 июня 2016 года.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Драбо Т.Н., судей Посаженникова М.В. и Черных Л.А., при участии в судебном заседании от заинтересованного лица - общества с ограниченной ответственностью "ЛВЗ Правобережный" (ИНН 1508003885, ОГРН 1021500892380) - Голубниченко В.Е. (доверенность от 26.05.2016), в отсутствие заявителя - Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Северо-Кавказскому федеральному округу (ИНН 2626800494, ОГРН 1112651028676) и третьего лица - общества с ограниченной ответственностью "Пересвет" (ИНН 1513004919, ОГРН 1111513001270), надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев кассационную жалобу Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Северо-Кавказскому федеральному округу на решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 10.11.2015 (судья Родионова Г.С.) и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2016 (судьи Семенов М.У., Афанасьева Л.В., Белов Д.А.) по делу в„– А61-1977/2015, установил следующее.
Межрегиональное управление Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Северо-Кавказскому федеральному округу (далее - управление) обратилось в арбитражный суд с заявлением о привлечении общества с ограниченной ответственностью "ЛВЗ Правобережный" (далее - общество) к административной ответственности по части 2 статьи 14.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
В соответствии со статьей 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определением суда от 29.09.2015 в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, к участию в деле привлечено ООО "Пересвет".
Решением суда от 10.11.2015, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 10.03.2016, в удовлетворении требований отказано ввиду недоказанности управлением наличия в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
В Арбитражный суд Северо-Кавказского округа обратилось управление с кассационной жалобой, просит отменить решение суда, постановление апелляционной инстанции и привлечь общество к административной ответственности по части 2 статьи 14.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с конфискацией предмета административного правонарушения. По мнению подателя жалобы, суды неполно установили обстоятельства по делу и необоснованно отклонили довод управления о том, что общество фактически не осуществляло поставку алкогольной продукции общим объемом 173 926,8 дал (4 107 742 бутылки) в адрес ООО "Ленточка", спорные отгрузки оформлены документально в целях приведения сведений о фактических остатках готовой продукции в соответствие с данными об обороте алкогольной продукции, зафиксированных обществом в информационных ресурсах; по состоянию на 28.02.2015 (до фиксации в ЕГАИС документальной отгрузки ООО "Ленточка") на остатках у общества должно находиться 178 408, 75 дал (4 202 333 бутылки) алкогольной продукции, а фактически обнаружено 4 491,17 дал (94 768 бутылок). Согласно товарно-сопроводительным документам, приобщенным к делу об административном правонарушении, в 2014 году ООО "Пересвет" осуществило закупку алкогольной продукции, произведенной обществом, у ООО "Ресурс" в объеме 90 806 дал, при этом в сопроводительных документах отсутствуют справки, прилагаемые к товарно-транспортным накладным (разделы А и Б). ООО "Алтай-Стандарт" не имело взаимоотношений с обществом, ООО "ВинСити", ООО "Росресурс", договоры не заключало, товар не отгружало, что подтверждается объяснением представителя ООО "Алтай-Стандарт" от 07.04.2015, информацией Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Сибирскому федеральному округу (письмо от 14.04.2015 в„– 8-2084). По состоянию на 01.01.2015 остатки продукции, произведенной обществом, в складских помещениях ООО "Пересвет" не обнаружены. Общество выпустило в оборот алкогольную продукцию объемом 174 618, 33 дал без соответствующих сопроводительных документов, удостоверяющих легальность ее производства и оборота. Общество осуществляло оборот алкогольной продукции, сопровождавшийся товарно-сопроводительными документами, однако указанные документы подтверждают нелегальность такого оборота. Согласно справкам А продукция возвращена производителю, в то время как иные документы (справки Б и др.) подтверждают поставки алкогольной продукции оптовым организациям. При этом реквизиты товарно-транспортных накладных и иных документов, сопровождающих поставки в двух указанных схемах, идентичны; эти же документы указаны в ЕГАИС и в декларациях, содержат печати и подписи должностных лиц общества. В ходе административного расследования установлено, что ООО "Росресурс" и ООО "Ленточка" не осуществляли с обществом закупку-поставку алкогольной продукции.
В отзыве на кассационную жалобу общество просит оставить судебные акты без изменения как законные и обоснованные, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
В нарушение статьи 279 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ООО "Пересвет" не представило в суд отзыв на кассационную жалобу.
В судебном заседании представитель общества поддержал доводы отзыва на кассационную жалобу.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, проверив законность судебных актов, оценив доводы кассационной жалобы и отзыва, выслушав представителя общества, считает, что решение суда и постановление апелляционной инстанции надлежит отменить, а дело - направить на новое рассмотрение в суд первой инстанции по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, общество осуществляет деятельность по производству, хранению и поставкам произведенной алкогольной продукции на основании лицензии от 16.04.2014 в„– 15 ПСН0003629.
18 марта 2015 года управление провело в отношении общества контрольные мероприятия, в ходе которых установило, что на складе готовой продукции общества, расположенном по адресу: 362013, Республика Северная Осетия-Алания, г. Владикавказ, ул. 4-я Промышленная, д. 1, находится остаток алкогольной продукции в количестве 94 768 бутылок (4 491,17 дал); в складском помещении, принадлежащем ООО "Пересвет" и расположенном по адресу: 362013, Республика Северная Осетия-Алания, г. Владикавказ, ул. 4-я Промышленная, д. 1, литер В, склад в„– 1, находится алкогольная продукция, произведенная обществом, в количестве 870 658 бутылок. Согласно товарно-сопроводительным документам 870 658 бутылок алкогольной продукции ООО "Пересвет" возвратило обществу; в дальнейшем 870 658 бутылок алкогольной продукции общество поставило в адрес ООО "Ленточка".
По результатам административного расследования, на основании анализа сведений, зафиксированных в ЕГАИС, отчетах об объемах производства и поставки, деклараций и фактических сведений об остатках алкогольной продукции, обнаруженной 18.03.2015 на складе готовой продукции общества, управление установило, что с 01.01.2014 по 31.12.2014 общество произвело 5 267 520 бутылок (220 643 дал) алкогольной продукции, отгрузило 1 735 157 бутылок (60 383, 25 дал) алкогольной продукции, возвращено контрагентами 669 970 бутылок (18 149 дал), и по состоянию на 01.01.2015 остаток алкогольной продукции составляет 4 202 333 бутылки (178 408,75 дал).
Согласно товарно-транспортным накладным с 20.02.2015 по 24.02.2015 общество поставило 4 107 742 бутылки (173 926,8 дал) алкогольной продукции в адрес ООО "Ленточка". На основании анализа деклараций общества об объемах производства и оборота за 2014 год и I квартал 2015 года, ООО "Триумф", ООО "Пересвет", ООО "Ленточка" ООО "Росресурс", ООО "ВинСити", ООО "АлкоМир", ООО "АлтайСтандарт", сведений ЕГАИС управление установило, что фактически общество не осуществило в адрес ООО "Ленточка" поставку алкогольной продукции в объеме 4 107 742 бутылок (173 926,8 дал), а лишь документально оформило указанную отгрузку в целях приведения данных об остатке готовой продукции в соответствие с данными об обороте алкогольной продукции; по состоянию на 28.02.2015 на остатках в обществе должно находиться 4 202 333 бутылки (178 408,75 дал), фактически обнаружено 94 768 бутылок (4 491,17 дал). Таким образом, с 05.12.2014 по 18.03.2015 общество осуществляло оборот алкогольной продукции без сопроводительных документов, удостоверяющих легальность ее производства и оборота.
По результатам проверки управление составило протоколы осмотра от 18.03.2015 в„– 07-15/251-1, от 27.05.2015 в„– 07-15/413-4, от 05.06.2015 в„– 07-15/413-16, от 03.06.2015 в„– 07-15/413-6, от 03.06.2015 в„– 07-15/413-9, от 05.06.2015 в„– 07-15/413-14, протоколы ареста от 21.05.2015 в„– 07-15/413-1, от 27.05.2015 в„– 07-15/413-5, от 05.06.2015 в„– 07-15/413-16, от 03.06.2015 в„– 07-15/413-8, от 03.06.2015 в„– 07-15/413-11 и вынесло определение от 21.05.2015 в„– 07-15/413 о возбуждении в отношении общества дела об административном правонарушении в порядке части 2 статьи 14.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и проведении административного расследования.
В рамках дела в„– 07-07-15/251 у конечных покупателей алкогольной продукции, произведенной обществом, произведено изъятие, что подтверждено протоколами изъятия от 07.05.2015 в„– 07-15/251/1-4; от 10.05.2015 в„– 07-15/251/10-1-12-1, от 08.05.2015 в„– 07-15/251/5-1, в„– 07-15/251/7-1, от 11.05.2015 в„– 07-15/251/16-1.
Определением от 09.06.2015 в„– 07-15/413-17 у общества истребованы товарно-сопроводительные документы с приложением справок разделов А и Б, подтверждающие легальность поставки обществом алкогольной продукции с 01.04.2014 по 09.06.2015, товарно-сопроводительные документы, подтверждающие возврат алкогольной продукции, а также документы, подтверждающие оплату поставленной алкогольной продукции в ассортименте и основания возврата алкогольной продукции.
10 июня 2015 года общество письменно сообщило управлению о невозможности представления документов, приложив протокол изъятия документов от 04.03.2015, согласно которому все запрашиваемые документы изъяты сотрудниками МВД по Республике Северная Осетия-Алания.
В ходе анализа документов, приобщенных по делу в„– 07-15/251 на основании определений от 21.05.2015 в„– 07-15/413-2 и от 17.06.2015 в„– 07-15/413-18, схемы поставок - закупок алкогольной продукции управление установило, что в спорный период общество отгрузило алкогольную продукцию в количестве 279 583 дал, а контрагенты возвратили 77 165 дал; общество в спорный период произвело 220 643 дал алкогольной продукции, легально поставило 40 465,8 дал. При этом поставка продукции в адрес ООО "Ленточка", ООО "Росресурс" и его контрагентам не подтверждена, следовательно, 174 618,33 дал алкогольной продукции общество выпустило в оборот нелегально, без соответствующих сопроводительных документов, удостоверяющих легальность его производства и оборота.
По данному факту в отношении общества составлен протокол от 19.06.2015 в„– 07-15/413-19 об административном правонарушении по части 2 статьи 14.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
В соответствии со статьями 202 и 203 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации управление обратилось в арбитражный суд с заявлением о привлечении общества к административной ответственности по части 2 статьи 14.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, согласно которой оборот этилового спирта (за исключением розничной продажи), алкогольной и спиртосодержащей продукции без сопроводительных документов, удостоверяющих легальность их производства и оборота, определенных федеральным законом, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей с конфискацией этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Суды указали, что основанием для обращения в суд с заявлением послужил вывод управления о выпуске обществом в оборот 174 618,33 дал алкогольной продукции без сопроводительных документов, удостоверяющих ее легальность.
В силу пункта 16 статьи 2 Федерального закона от 22.11.1995 в„– 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" (далее - Закон в„– 171-ФЗ) под оборотом понимается закупка (в том числе импорт), поставки (в том числе экспорт), хранение, перевозки и розничная продажа, на которые распространяется действие Закона в„– 171-ФЗ.
В силу пункта 2 статьи 10.2 Закона в„– 171-ФЗ этиловый спирт, алкогольная и спиртосодержащая продукция, оборот которых осуществляется при полном или частичном отсутствии сопроводительных документов, указанных в пункте 1 статьи 10.2 Закона в„– 171-ФЗ, считаются продукцией, находящейся в незаконном обороте. В перечень сопроводительных документов, удостоверяющих легальность производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции, включены, в том числе, товарно-транспортная накладная и справка, прилагаемая к товарно-транспортной накладной (для этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, производство которых осуществляется на территории Российской Федерации).
Согласно форме указанной справки, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2005 в„– 864 "О справке к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию", в пункте 12 раздела А справки указываются номер и дата подтверждения фиксации информации в ЕГАИС объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. По этому номеру организация оптовой торговли алкогольной продукцией имеет возможность проверить информацию о фиксации в ЕГАИС обязательных сведений в отношении приобретаемой алкогольной продукции.
В пункте 13 справки А указываются номера диапазонов федеральных специальных марок (ФСМ), которые нанесены на поставляемую или закупаемую алкогольную продукцию, по указанным номерам организация оптовой торговли имеет возможность осуществлять проверку информации об алкогольной продукции на соответствие с фактически поставляемой, а также на соответствие информации об алкогольной продукции, на которую нанесены указанные в справке А ФСМ, сведениям, содержащимся ЕГАИС, в том числе, путем использования информационного ресурса Росалкогольрегулирования.
В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Закона в„– 171-ФЗ в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции запрещается, в том числе, оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции без сопроводительных документов, установленных в соответствии с требованиями Закона в„– 171-ФЗ, а также производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, информация о которых не зафиксирована в ЕГАИС, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2.1 статьи 8 Закона в„– 171-ФЗ.
Суды установили, что сведения о закупке и поставке алкогольной продукции общества в адрес ООО "Ленточка" зафиксированы в ЕГАИС под номерами 98000003640205-98000003640431 от 01.03.2015; в спорный период общество открыто осуществляло производство и поставки алкогольной продукции, подавало в уполномоченный орган декларации об объемах производства и оборота алкогольной продукции; установка для производства алкогольной продукции постоянно работала и была подключена к ЕГАИС.
Суды указали, что взаимоотношения между обществом и ООО "Ленточка" подтверждены договором от 01.02.2015, который со стороны ООО "Ленточка" подписан генеральным директором общества Погребняк И.Е. При этом суды отклонили довод управления о том, что Мудров В.Н. (внешний управляющий ООО "Ленточка") отрицает взаимоотношения с обществом.
Суды сослались на то, что управление не представило доказательства истребования у внешнего управляющего документов, подтверждающих исполнение договора от 01.02.2015. Вместе с тем, в целях исключения противоречий по данному эпизоду суды не лишены права и возможности истребовать такие доказательства самостоятельно, что надлежит учесть при новом рассмотрении дела.
Суды неполно исследовали доводы управления относительно полученных от правоохранительных органов первичных бухгалтерских документов, изъятых в ходе расследования по уголовному делу, в соответствии с которыми установлена схема поставок алкогольной продукции и которыми подтверждена нелегальность ее оборота: от общества - ООО "Пересвет" и далее ООО "Триумф", возврат ООО "Пересвет" от ООО "Триумф", возврат от ООО "Пересвет" обществу, поставка ООО "Ленточка" от общества.
Суды не выяснили, как в бухгалтерском учете участвующих в схеме хозяйствующих субъектов отражено движение алкогольной продукции, что надлежит учесть при новом рассмотрении дела, в том числе в целях установления или опровержения иной схемы поставок алкогольной продукции: от общества через ООО "Пересвет", ООО "Триумф", оптовые организации (ООО ТПП "Меркурий", ООО "ТД "КВС" и др.) - в магазины розничной торговли. Суды не установили, доход от реализации какого объема алкогольной продукции общество учло при исчислении налога на прибыль за 2014 и 2015 годы.
При новом рассмотрении дела дополнительному исследованию подлежит довод управления о том, что на момент проверки (18.03.2015) на складе готовой продукции общества выявлен остаток алкогольной продукции в объеме 4 491, 17 дал (94 768 бутылок), на складе ООО "Пересвет" - 870 658 бутылок изготовленной обществом алкогольной продукции в ассортименте. Вместе с тем, по товарно-сопроводительным документам 870 658 бутылок алкогольной продукции числится возвращенной обществу, однако общество утверждает, что поставило эту продукцию ООО "Ленточка".
Отклонив довод управления о нелегальности оборота алкогольной продукции по договору с ООО "Ленточка", суды сослались на отсутствие в материалах дела сведений о том, что общество не представило справки, прилагаемые к ТТН разделы "А" и "Б" на поставленную и закупленную алкогольную продукцию за спорный период по определенным ТТН. Данный вывод судов преждевременен и не основан на конкретных доказательствах, поименованных судами как "определенные ТТН".
При новом рассмотрении дела суду необходимо конкретизировать установленные по данному эпизоду обстоятельства и указать доказательства, положенные в основу вывода о недоказанности управлением нелегальности оборота алкогольной продукции по договору общества с ООО "Ленточка" (в том числе с учетом довода управления о возбуждении уголовного дела по факту нелегального оборота алкогольной продукции).
Поскольку решение суда и постановление апелляционной инстанции приняты по неполно исследованным обстоятельствам, имеющим существенное значение для правильного рассмотрения дела, они подлежат отмене с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 287 Кодекса.
При новом рассмотрении дела суду необходимо учесть указания кассационной инстанции, устранить допущенные нарушения, установить все фактические обстоятельства по делу, оценить все доказательства и доводы участвующих в деле лиц в соответствии с положениями главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и принять решение с учетом требований статьи 170 Кодекса.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

постановил:

решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 10.11.2015 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2016 по делу в„– А61-1977/2015 отменить, дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий
Т.Н.ДРАБО

Судьи
М.В.ПОСАЖЕННИКОВ
Л.А.ЧЕРНЫХ


------------------------------------------------------------------